近日，由人民出版社發(fā)行的《黨的十九大報告輔導讀本》一書，收集了財政部部長肖捷《加快建立現(xiàn)代財政制度》一文，文章勾畫了中國下一步如何加快建立現(xiàn)代財政制度的一些設想。其中，在第四部分談及“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”時，肖捷指出，要圍繞優(yōu)化稅制結構，加強總體設計和配套實施，推進所得類和貨物勞務類稅收制度改革，逐步提高直接稅比重，加快健全地方稅體系，提升稅收立法層次，完善稅收法律制度框架。

在談到大家關心的房地產(chǎn)稅如何推進時，肖捷表示，要按照“立法先行、充分授權、分步推進”的原則，推進房地產(chǎn)稅立法和實施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅，適當降低建設、交易環(huán)節(jié)稅費負擔，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。

以下為全文：

加快建立現(xiàn)代財政制度

肖捷

習近平總書記所作的黨的十九大報告從全局和戰(zhàn)略的高度，強調(diào)要加快建立現(xiàn)代財政制度，并明確了深化財稅體制改革的目標要求和主要任務。我們要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，不斷增強“四個意識”，堅定“四個自信”，進一步健全財政體制、預算制度和稅收制度，為奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利不懈奮斗。

一、加快建立現(xiàn)代財政制度

黨的十八大以來，在以習近平同志為核心的黨中央堅強領導下，現(xiàn)代財政制度建設取得重要階段性成果。面對新時代新要求，必須加快改革步伐，完善體制機制，更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎和重要支柱。

加快建立現(xiàn)代財政制度是實現(xiàn)黨中央關于深化財稅體制改革重大部署善作善成的必然要求。過去5年，財稅領域改革多點突破，不斷向縱深推進?，F(xiàn)代預算制度主體框架基本確立。新預算法頒布施行。在推進預算公開、實行中期財政規(guī)劃管理、完善轉(zhuǎn)移支付制度、加強地方政府性債務管理等方面，一系列重大改革舉措密集推出、落地實施。稅收制度改革取得重大進展。實現(xiàn)增值稅對貨物和服務全面覆蓋，開征66年的營業(yè)稅告別歷史舞臺。資源稅從價計征改革全面推進。環(huán)境保護稅法制定出臺。房地產(chǎn)稅立法、個人所得稅改革、健全地方稅體系改革工作穩(wěn)步推進。財政體制進一步完善。出臺推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見，重點領域財政事權和支出責任劃分改革積極推進。全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案出臺實施。站在新的更高起點上，進一步落實好黨中央確立的深化財稅體制改革重大部署，必須堅持一張藍圖繪到底，鞏固和拓展已取得的改革成果，再接再厲，久久為功。

加快建立現(xiàn)代財政制度是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度、實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的應有之義。黨的十九大報告深刻洞察世情國情黨情變化，科學作出“中國特色社會主義進入了新時代”的重大政治判斷。要在迅速變化的時代中贏得主動，要在新的偉大斗爭中贏得勝利，必須進一步完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，為黨和國家事業(yè)發(fā)展、人民幸福安康、社會和諧穩(wěn)定、國家長治久安提供一整套更完備、更穩(wěn)定、更管用的制度體系。財政制度體現(xiàn)政府與市場、政府與社會、中央與地方關系，涉及經(jīng)濟、政治、文化、社會和生態(tài)文明建設各個方面，是國家治理體系的重要組成部分。加快建立現(xiàn)代財政制度，是更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎和重要支柱作用的客觀需要，有利于加快國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進程。

加快建立現(xiàn)代財政制度是決勝全面建成小康社會、實現(xiàn)中國夢的重要保障。黨的十九大報告明確指出，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，作出了實現(xiàn)第一個百年奮斗目標和向第二個百年奮斗目標進軍的戰(zhàn)略部署。適應我國社會主要矛盾新變化，貫徹新時代中國特色社會主義發(fā)展的戰(zhàn)略安排，支持打好防范化解重大風險、精準脫貧、污染防治的攻堅戰(zhàn)，深化供給側(cè)結構性改革，要求加快建立有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平正義的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度，充分發(fā)揮其在優(yōu)化資源配置、提供公共服務、調(diào)節(jié)收入分配、保護生態(tài)環(huán)境、維護國家安全等方面的職能，促進更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)的發(fā)展，更好推動人的全面發(fā)展、社會全面進步。

二、建立權責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系

科學規(guī)范的中央和地方財政關系必須具有清晰的財政事權和支出責任劃分、合理的財力配置和明確的目標導向，事關區(qū)域均衡發(fā)展和國家長治久安。當前和今后一個時期中央和地方財政關系的構建，權責清晰是前提，財力協(xié)調(diào)是保障，區(qū)域均衡是方向。要科學界定各級財政事權和支出責任，形成中央與地方合理的財力格局，在充分考慮地區(qū)間支出成本因素的基礎上將常住人口人均財政支出差異控制在合理區(qū)間，加快推進基本公共服務均等化。

權責清晰，就是要形成中央領導、合理授權、依法規(guī)范、運轉(zhuǎn)高效的財政事權和支出責任劃分模式。在處理好政府和市場關系的基礎上，按照體現(xiàn)基本公共服務受益范圍、兼顧政府職能和行政效率、實現(xiàn)權責利相統(tǒng)一、激勵地方政府主動作為等原則，加強與相關領域改革的協(xié)同，合理劃分各領域中央與地方財政事權和支出責任，成熟一個、出臺一個，逐步到位。及時總結改革成果和經(jīng)驗，適時制定修訂相關法律、行政法規(guī)。同時，合理劃分省以下各級政府財政事權和支出責任，適合哪一級政府處理的事務就交由哪一級政府辦理并承擔相應的支出責任，省級政府要加強統(tǒng)籌。

財力協(xié)調(diào)，就是要形成中央與地方合理的財力格局，為各級政府履行財政事權和支出責任提供有力保障。結合財政事權和支出責任劃分、稅收制度改革和稅收政策調(diào)整，考慮稅種屬性，在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的前提下，科學確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當增加地方稅種，形成以共享稅為主、專享稅為輔，共享稅分享合理、專享稅劃分科學的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。因地制宜、合理規(guī)范劃分省以下政府間收入。同時，繼續(xù)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，擴大一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，建立健全專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機制，研究構建綜合支持平臺，加強轉(zhuǎn)移支付對中央重大決策部署的保障。

區(qū)域均衡，就是要著力增加財政困難地區(qū)兜底能力，穩(wěn)步提升區(qū)域間基本公共服務均等化水平。從人民群眾最關心、最直接、最現(xiàn)實的主要基本公共服務事項入手，兼顧需要和可能，合理制定基本公共服務保障基礎標準，并適時調(diào)整完善。根據(jù)東中西部地區(qū)財力差異狀況、各項基本公共服務的屬性，規(guī)范基本公共服務共同財政事權的支出責任分擔方式。按照堅決兜住底線的要求，及時調(diào)整完善中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法，提升轉(zhuǎn)移支付促進基本公共服務均等化效果。省級政府要通過調(diào)整收入劃分、加大轉(zhuǎn)移支付力度，增強省以下政府基本公共服務保障能力。

三、建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理

內(nèi)容完整、編制科學、執(zhí)行規(guī)范、監(jiān)督有力、講求績效和公開透明是現(xiàn)代預算制度的基本要素。要立足于已確立的預算制度主體框架，進一步提升預算的全面性、規(guī)范性和透明度，推進預算科學精準編制，增強預算執(zhí)行剛性約束，提升財政資源配置效率。

全面規(guī)范透明。推進全口徑政府預算管理，全面反映政府收支總量、結構和管理活動。強化政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算與一般公共預算的統(tǒng)籌銜接，嚴控政府性基金項目設立，加大國有資本經(jīng)營預算調(diào)入一般公共預算力度，加快推進統(tǒng)一預算分配權。深入實施中期財政規(guī)劃管理，提高中期財政規(guī)劃的科學性，增強對年度預算編制的指導作用。進一步完善跨年度預算平衡機制，嚴格規(guī)范超收收入的使用管理。堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，不斷拓展預算公共的內(nèi)容和范圍，完善預算公開的方式方法，加強預決算公開情況檢查，全面提高預算透明度，強化社會監(jiān)督。

標準科學。遵循財政預算編制的基本規(guī)律，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展目標、國家宏觀調(diào)控要求和行業(yè)發(fā)展需要等因素，明確重點支出預算安排的基本規(guī)范。擴大基本支出定員定額管理范圍，建立健全定額標準動態(tài)調(diào)整機制。深入推進項目支出標準體系建設，發(fā)揮標準對預算編制的基礎性作用。加強預算評審結果運用，及時總結不同項目的支出規(guī)律，探索建立同類項目的標準化管理模式。

約束有力。嚴格落實預算法，切實硬化預算約束。堅持先預算后支出，年度預算執(zhí)行中，嚴格執(zhí)行人民代表大會批準的預算，嚴控預算調(diào)整和調(diào)劑事項，強化預算單位的主體責任。嚴格依法依規(guī)征收財政收入。構建管理規(guī)范、風險可控的政府舉債融資機制，明確各級政府對本級債務負責，增強財政可持續(xù)性。地方政府一律采取發(fā)行政府債券方式規(guī)范舉債，強化地方政府債務預算管理和限額管理。層層落實各級地方政府主體責任，加大問責追責和查處力度，完善政績考核體系，做到終身問責，倒查責任。

全面實施績效管理。緊緊圍繞提升財政資金使用效益，將績效理念和方法深度融入預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，注重成本效益分析，關注支出結果和政策目標實現(xiàn)程度?？冃Ч芾砀采w所有財政資金，體現(xiàn)權責對等，放權和問責相結合。強化績效目標管理，建立預算安排與績效目標、資金使用效果掛鉤的激勵約束機制。加強績效目標執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控。推動績效評價提質(zhì)擴圍，提升公共服務質(zhì)量和水平，提高人民滿意度。

四、深化稅收制度改革，健全地方稅體系

深化稅收制度改革的目標是形成稅法統(tǒng)一、稅負公平、調(diào)節(jié)有度的稅收制度體系，促進科學發(fā)展、社會公平和市場統(tǒng)一。要圍繞優(yōu)化稅制結構，加強總體設計和配套實施，推進所得類和貨物勞務類稅收制度改革，逐步提高直接稅比重，加快健全地方稅體系，提升稅收立法層次，完善稅收法律制度框架。

著力完善直接稅體系。建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度，優(yōu)化稅率結構，完善稅前扣除，規(guī)范和強化稅基，加強稅收征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能。實行代扣代繳和自行申報相結合的征管制度，加快完善個人所得稅征管配套措施，建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。密切關注國際稅改動態(tài)，審慎評估和研判國際稅制發(fā)展趨勢，進一步完善企業(yè)所得稅制度。適應經(jīng)濟全球化發(fā)展和“一帶一路”建設的需要，加強國際稅收協(xié)調(diào)，提升我國稅制的國際競爭力。按照“立法先行、充分授權、分步推進”的原則，推進房地產(chǎn)稅立法和實施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅，適當降低建設、交易環(huán)節(jié)稅費負擔，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。

健全間接稅體系。按照稅收中性原則，深入推進增值稅改革，進一步健全抵扣鏈條，優(yōu)化稅率結構，完善出口退稅等政策措施，構建更加公平、簡潔的稅收制度。結合增值稅改革進程，推進增值稅立法，最終形成規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度。結合實施中央和地方收入劃分改革，研究調(diào)整部分消費稅品目征收環(huán)節(jié)和收入歸屬。

積極穩(wěn)妥推進健全地方稅體系改革。調(diào)整稅制結構，培育地方稅源，加強地方稅權，理順稅費關系，逐步建立穩(wěn)定、可持續(xù)的地方稅體系。一是完善地方稅種。根據(jù)稅基弱流動性、收入成長性、征管便利性等原則，合理確定地方稅稅種。在目前已實施的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅等為地方稅的基礎上，繼續(xù)拓展地方稅的范圍，同時逐步擴大水資源費改稅改革試點，改革完善城市維護建設稅。

二是擴大地方稅權。在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權的前提下，根據(jù)稅種特點，通過立法授權，適當擴大地方稅收管理權限，地方稅收管理權限主要集中在省級。

三是統(tǒng)籌推進政府非稅收入改革。加快非稅收入立法進程。深化清理收費改革，繼續(xù)推進費改稅。在規(guī)范管理、嚴格監(jiān)督的前提下，適當下放部分非稅收入管理權限。

全面落實稅收法定原則。按照黨中央審議通過的《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》的要求，新開征稅種，一律由法律進行規(guī)范；將現(xiàn)行由國務院行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范，同時廢止有關稅收條例。力爭在2019年完成全部立法程序，2020年完成“落實稅收法定原則”的改革任務。

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房產(chǎn)稅推行6年，這些城市的房價仍在漲

這兩天，一條《上海房產(chǎn)稅開征，年底未繳清的將被限制交易》的消息，讓房產(chǎn)稅再度成為爭議的焦點。

其實，這又是一場誤會。上海版的房產(chǎn)稅已經(jīng)推出超過6年時間，所謂的征繳通知也只是每年的例行動作，并非什么新動向。

其實，這兩年，關于房產(chǎn)稅的傳聞就接連不斷。先是房產(chǎn)稅最快2017年完成立法，現(xiàn)在2017年快結束，也沒見蹤影；接著網(wǎng)傳陜西、寧夏率先推出房產(chǎn)稅，最終被證明烏龍一場，

房產(chǎn)稅傳聞不斷，實則折射出全民對于高房價的焦慮情緒，期待房產(chǎn)稅能力轉(zhuǎn)乾坤，遏制房價暴漲的勢頭。

房產(chǎn)稅能不能降房價？討論已有很多，其實有城市已試點多年，不妨看看這些城市房價究竟發(fā)生了怎樣的變化？

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房產(chǎn)稅來了，這些城市房價仍舊堅挺

不要以為房產(chǎn)稅是什么新事物。

早在30多年前，我國就已出臺《房產(chǎn)稅暫行管理條例》，只不過該規(guī)定一直都將“個人非營業(yè)用房產(chǎn)”納入免征范圍。不久前遭到廣泛熱議的陜西版、寧夏版房產(chǎn)稅，就是這種類型，看似來勢洶洶，其實紙老虎一個。

真正稱得上房產(chǎn)稅的，是2011年上海和重慶的房產(chǎn)稅試點。2011年，上海、重慶先后試點新版房產(chǎn)稅，首次將房產(chǎn)稅面向個人征收。至今6年過去，兩地的房價降了嗎？

顯然，兩地的房價非但未降，而且上漲態(tài)勢如故，與其他熱門城市并無二致，絲毫未受房產(chǎn)稅的影響。

這是上海、重慶從2011年到2017年的房價走勢，以及與全國房價走勢的對比圖：

從上圖不難看出，上海房價走勢絲毫未受房產(chǎn)稅影響，在最近這一輪上漲中，漲幅接近翻番。

至于重慶，房價雖然一直都顯得低迷，但時間進入2017年，重慶均價突破萬元，半年時間不到，漲幅也已超過50%，同樣未見房產(chǎn)稅的影響。

2

房產(chǎn)稅為何沒能降房價？

上海重慶的房產(chǎn)稅，出臺時被寄予厚望，但實際效果卻頗顯尷尬。本來要進行試點擴容，后來也因這兩地效果不明顯，最終只能不了了之。

房產(chǎn)稅為何未能降房價？

一個可能的原因是，這兩地的房產(chǎn)稅殺傷力不夠。雖然上海重慶將征收擴大到個人房產(chǎn)，但仍設置了相當寬松的免征范圍，使其意義大打折扣。

比如針對本地戶籍，重慶只針對高檔住宅征收，普通住宅就是擁有10套，也不再征收之列。

至于上海，則不涉及存量住宅，而且對一套全部免征，即使購入兩套，如果加起來人均不超過60平，仍舊是免征的。

至于稅率，上海最高也只有0.6%。舉個例子，總計200平米的房產(chǎn)，除去三人180平的免征面積，余下的20平就按10萬一平，房產(chǎn)稅一年也就1.2萬元，相比于總計2000萬元的房價，何止是聊勝于無？

然而，即便降低征稅門檻、提高征稅稅率，那么房產(chǎn)稅就能對房價立竿見影嗎？

同樣不見得。以美國為例，美國的房產(chǎn)稅稅率從1%到3.3%不等，而且征收實現(xiàn)全面覆蓋，無論是新購房產(chǎn)還是存量住宅，都在征收之列。

即便是如此完善的房地產(chǎn)稅體系，同樣未能阻止美國大城市房價在2007年之前的暴漲，后來壓住這一暴漲勢頭的，仍舊不是房地產(chǎn)稅，而是次貸危機。

說這個例子，主要是想說，影響房價的因素眾多，房產(chǎn)稅只是其中相對不重要的一個。貨幣放水與否、信貸寬緊、土地供給、收入增長、人口增長，都比房產(chǎn)稅的影響更顯著。

所以說，房產(chǎn)稅能否降房價，關鍵點不在于稅收本身，而在于大環(huán)境是否發(fā)生變化。

如果支撐房價上漲的基本面因素，如經(jīng)濟增長、人口增長、收入增長都出現(xiàn)大幅下滑，那么想要長期維持高房價并不容易。

同理，如果貨幣持續(xù)放水、信貸相當寬松，市場里到處充斥著無處可去的資金，房產(chǎn)稅就是再重，恐怕對房價也無濟于事。

所以，上海、重慶房產(chǎn)稅試點的失敗是在意料之中的。從重征收的房產(chǎn)稅尚且無法降房價，遑論這種閹割版的房產(chǎn)稅了？

3

房地產(chǎn)稅的真實用意是什么？

雖然房產(chǎn)稅的單兵突進，對于降房價并無實質(zhì)作用，但房產(chǎn)稅并非毫無意義。

房產(chǎn)稅之所以這兩年成了社會關注焦點，于普通人而言是寄托降房價的期待，于政府部門而言，則意味著新的稅源的確立。

要知道，隨著商品房市場進入存量房時代，以及部分城市土地資源日漸緊張化，原本作為地方政府財政收入主要來源的賣地收入，很快將會走到盡頭。土地財政的可能空間越來越小，開拓新的穩(wěn)定稅源就成為當務之急。房地產(chǎn)稅，就是為這個目的而來。

同時，相比于以往過于簡單的房產(chǎn)稅，房地產(chǎn)稅無疑是一套更科學的法律體系。房產(chǎn)稅僅僅是針對房產(chǎn)而來，在房產(chǎn)稅之外，還有十幾個跟住房有關的稅收，這些稅種普遍存在交叉征稅、重復征稅和稅率不合理的問題，而房地產(chǎn)稅則是針對房地產(chǎn)開發(fā)到保有、交易的所有環(huán)節(jié)，有望將一攬子解決房地產(chǎn)稅收問題。

理想情況而言，房地產(chǎn)稅的出臺，有利于理順住房領域的稅收。但這只是理想情況，理想很豐滿，現(xiàn)實很骨感：

如果房地產(chǎn)稅出臺，而其他稅收并未減少，那么房地產(chǎn)稅唯一的作用，就是為相關部門增加收入，居民負擔一點都未減輕。如果房地產(chǎn)稅出臺，賣地收入依然故我，那么重復征稅的問題仍舊沒有解決。

所以，關注房地產(chǎn)稅，真正應該關注的它能不能真正理順財稅關系，讓地方政府從土地財政的依賴中走出，同時有效減輕普通家庭的購房稅收負擔，繼而在一定程度上抑制投機炒房的風潮。

至于降房價，別想那么多。